2 altre spese come. Norme e modalità di compilazione della sezione “altri ricavi e oneri”
Abbiamo analizzato il conto 90 "Vendite", che riflette il risultato finanziario delle principali attività dell'impresa. Ora analizzeremo la contabilità sul conto 91 "Altri ricavi e spese", i dati di questo conto costituiscono anche il risultato finanziario finale. Cosa comprendono le altre entrate e spese?
Cosa comprendono le altre entrate e spese?
Sul conto 91 tiene conto delle altre entrate e spese.
Altri proventi- Si tratta di redditi non legati alle normali attività dell'organizzazione. Cosa comprendono gli altri redditi?
Gli altri ricavi comprendono:
- proventi derivanti dalla locazione di beni immobili e immateriali;
- dividendi da contributi al capitale autorizzato di altre organizzazioni;
- interessi su titoli;
- proventi dalla vendita di immobilizzazioni, materiali (se questa non è una normale attività dell'organizzazione);
- multe, sanzioni, sanzioni ricevute dalle controparti;
- beni ricevuti a titolo gratuito;
- reddito ricevuto sotto forma di risarcimento per le perdite causate all'organizzazione;
- profitti degli anni precedenti rilevati nell'anno in corso;
- debiti scaduti;
- rivalutazione dei beni.
Gli altri redditi comprendono anche gli altri redditi. Questo problema sarà discusso più in dettaglio nel prossimo futuro, quando passeremo al tema della tassazione.
altre spese Queste sono le spese di un'organizzazione che non sono correlate alle normali attività dell'organizzazione.
Cosa comprendono le altre spese?
Altre spese includono
- spese legate alla locazione di beni;
- relativo alla partecipazione al capitale sociale di altre organizzazioni;
- relativi alla cancellazione, vendita e cessione di immobilizzazioni, attività immateriali, materiali;
- interessi su prestiti, prestiti;
- pagamento per servizi bancari;
- contributi alle riserve;
- pagato multe, sanzioni, sanzioni;
- risarcimento dei danni causati;
- perdite degli anni precedenti;
- crediti scaduti;
- differenze di cambio derivanti da operazioni di cambio;
- svalutazione patrimoniale;
- spese di beneficenza;
- altre spese.
Si dividono in operativi e non operativi.
Prendo atto che le entrate e le spese derivanti da situazioni di emergenza non vengono prese in considerazione in questo conto, ma vengono accreditate direttamente sul conto. 99 "Profitti e perdite".
Riferimento video "Conto 91. Contabilità di altri ricavi e spese"
Questa lezione video spiega come tenere traccia delle altre entrate e uscite (conto 91), cosa sono i sottoconti, le registrazioni e le transazioni standard. La lezione è tenuta dall'insegnante del sito web "Contabilità e contabilità fiscale per manichini", capo contabile Gandeva N.V. Per guardarlo online, clicca sul video ⇓
Contabilità di altri ricavi e spese
L'addebito sul conto 91 tiene conto delle spese e del credito - entrate.
Nella sua struttura, 91 conti contabili assomigliano a un conto. 90 "Vendite". Al conto 91 ha anche diversi sottoconti:
- sottoconto 1: il reddito viene preso in considerazione sul prestito,
- sottoconto 2 - conti di addebito per spese,
- sottoconto 9 - in questo sottoconto viene calcolato il saldo delle entrate e delle uscite.
Uno degli indicatori più importanti per valutare la performance aziendale è il suo. Hanno un impatto diretto sui risultati del lavoro. Oltre ai costi di produzione e alle spese commerciali, il Bilancio contiene una riga separata per le spese denominata “altro”. La procedura per il loro calcolo e inclusione in un documento finanziario è regolata dalla legislazione contabile.
Altri costi sono:
Informazioni utilizzate per compilare la riga "2350"?
La base informativa per la riga 2350 del documento finanziario in esame è l'indicatore finale per Dt 91-2 “Altre spese”. In questo caso non vengono presi in considerazione:
- conti sui quali sono dovuti gli interessi
- fatture relative all'imposta sul valore aggiunto
- le accise
- altre analoghe risorse finanziarie obbligatorie che l'impresa riceve da imprese appaltatrici e cittadini
L'indicatore per Dt 91-2 corrisponde al credito di vari conti: conto. 01, conta. 02, conta. 10, conta. 50, conta. 52, conta. 60, conta. 62, conta. 76.
Nella relazione finanziaria è consentito non riflettere dettagliatamente altre spese:
- Se le norme contabili prevedono o non vietano la loro riflessione in questa forma.
- Se il reddito della società e i costi ad essi associati derivano dallo stesso fatto di azioni imprenditoriali e non sono particolarmente significativi nel parametro finale della condizione finanziaria dell’impresa.
Riga 2350: esempi di inserimento dati
L'indicatore inserito nella riga 2350 del rapporto in esame è la somma delle altre spese aziendali senza il valore totale della riga 2330. Per chiarezza, potrebbe apparire così:
Pagina 2350 = A contare. 91/2 – pagina 2330,
dove contare. 91/2 – l'importo del fatturato annuo nell'addebito del sottoconto 91-2.
Attenzione! Quando si prepara un documento di rendicontazione semplificato, nulla viene detratto dall'importo totale delle altre spese della società.
Vediamo un esempio pratico della procedura di calcolo e delle regole per compilare la riga 2350.
Prima opzione: l'azienda mostra gli importi nel dettaglio.
In questo caso, il volume delle altre spese è semplicemente uguale all'addebito finale sul conto secondario 91-2:
Pagina 2350 = A contare. 91/2
Ciò esclude accise, interessi passivi e pagamenti simili che la società riceve da entità commerciali e cittadini terzi, riflessi nel conto 91-2.
Secondo metodo: presentazione compressa degli indicatori.
Pagina 2350 = A contare. 91/2 per altri costi sbilanciati + (conto KO 91/1 - DO 91/2) per entrate e fondi spesi in pareggio,
dove contano i KO. 91/1 – turnover totale secondo Kt 91-1.
Per esempio:
Contare. 91-2 equivale a 9870 mila rubli.
Conto KO 91/1 è 7890 mila rubli.
Quindi pagina 2350 = 9870 + (7890 - 9870) = 9870 - 1980 = 7890
L'importo dei costi relativi ad altre spese dell'organizzazione è inserito tra parentesi (parentesi tonde) nel documento sui risultati delle prestazioni dell'azienda. Quindi, il risultato dell'esempio precedente dovrebbe riflettersi nella riga 2350 nel seguente formato: (7890).
Pertanto, nel corso delle attività commerciali, oltre ai costi principali, le aziende sostengono costi chiamati altri. Dato che il loro numero costituisce una quota significativa delle spese totali, la legislazione li distingue in un gruppo separato e richiede che siano inclusi in una riga speciale della relazione finanziaria annuale con il codice “2350”. Il legislatore ha dato agli enti commerciali la libertà di classificare le proprie spese e di consolidarle nelle proprie.
La compilazione della riga 2350 si basa sui dati contabili risultanti, ovvero sull'addebito finale del sottoconto 91-2 in corrispondenza di vari conti. Il calcolo dell'importo dipende dall'opzione scelta dalla società per riflettere il risultato: compresso o ampliato. Il valore complessivo è indicato nel documento informativo racchiuso tra parentesi.
Scrivi la tua domanda nel modulo sottostante
2. Altre spese:
Spese associate al leasing immobiliare (se questa non è l'attività principale dell'impresa)
Valore residuo dei beni ammortizzabili in caso di dismissione
Spese legate alla cessione dell'immobile
Spese associate al servizio di titoli o alla ricezione di altri redditi derivanti dalla partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni
Importo delle imposte dovute pagate in base ai risultati finanziari
Spese pagate da un'organizzazione per fornirle prestiti e prestiti
Importi di ribasso di scorte, beni, merci
Perdite derivanti dalla cancellazione di crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione
Debiti impossibili da riscuotere
Multe, sanzioni, penalità assegnate o riconosciute dall'organizzazione
Perdite su operazioni di anni precedenti identificate nell'anno di riferimento
Danni derivanti dal furto di beni materiali e altri beni, i cui autori non sono stati identificati da una decisione del tribunale
Spese legali
Perdite dovute a catastrofi naturali
Perdite derivanti da incendi, incidenti e altri eventi di emergenza.
I costi possono essere accettati per la contabilità solo se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
1. Le spese devono essere effettuate in conformità con un accordo specifico, i requisiti degli atti legislativi e regolamentari e le consuetudini commerciali.
2. L'importo delle spese deve essere determinato.
3. L'organizzazione deve pagare o assumersi l'obbligo di pagare tali costi.
In conformità con la clausola 18 della PBU 10/99, le spese si riflettono nella contabilità nel periodo in cui si sono verificate, indipendentemente dal momento del loro effettivo pagamento.
Secondo la clausola 19 della PBU 10/99, tutte le spese sostenute devono essere distribuite tra le diverse tipologie di prodotti e tra i prodotti finiti e i lavori in corso. Le regole di contabilità dei costi sono stabilite dalle attuali istruzioni di settore, dalle linee guida contabili e da altre normative.
Di conseguenza, quando si determina l'utile (perdita) netto nei conti contabili, viene preso in considerazione
Costo dei soli prodotti venduti (beni, lavori, servizi o proprietà)
Costi associati alle vendite
Quelle spese la cui attuazione non è correlata alla percezione del reddito (multe, sanzioni, sanzioni, spese per la produzione che non ha prodotto prodotti, tasse incluse in altre spese, ecc.)
Domanda n. 58. Contabilità di altre entrate e spese del periodo di riferimento
Le altre entrate e spese dell'organizzazione sono riepilogate nel conto 91 "Altre entrate e spese".
Sul credito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto "Altri ricavi", nel periodo di riferimento si riflette quanto segue reddito:
Ricevute legate alla previsione di un compenso per l'uso temporaneo (possesso e utilizzo temporaneo) dei beni dell'organizzazione;
Incassi relativi all'accantonamento a titolo oneroso di diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altre tipologie di proprietà intellettuale;
Redditi relativi alla partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni (compresi interessi e altri redditi su titoli);
Profitto ricevuto dall'organizzazione a seguito di attività congiunte (nell'ambito di un semplice accordo di partnership);
Proventi dalla vendita di immobilizzazioni e altri beni diversi dai contanti (eccetto valuta estera), prodotti, merci;
Interessi ricevuti per la fornitura di fondi da utilizzare da parte di un'organizzazione, nonché interessi per l'utilizzo da parte della banca dei fondi detenuti nel conto dell'organizzazione presso questa banca,
Beni ricevuti a titolo gratuito, anche nell'ambito di un contratto di donazione;
Proventi per compensare le perdite causate all'organizzazione;
Utile degli anni precedenti identificato nell'anno di riferimento;
Importi dei debiti e dei depositanti per i quali è scaduto il termine di prescrizione;
Differenze di cambio;
L'importo della rivalutazione delle attività;
Altri proventi.
Nell'addebito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto "Altre spese", si riflette quanto segue durante il periodo di riferimento spese:
Costi associati alla fornitura di uso temporaneo (possesso e utilizzo temporanei) dei beni dell'organizzazione a pagamento;
Costi connessi all'accantonamento a titolo oneroso dei diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altri tipi di proprietà intellettuale;
Spese associate alla partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni;
Spese associate alla vendita, allo smaltimento e ad altre cancellazioni di immobilizzazioni e altre attività diverse dai contanti (eccetto valuta estera), beni, prodotti;
Interessi pagati da un'organizzazione per fornirle fondi (crediti, prestiti) da utilizzare;
Spese legate al pagamento di servizi forniti da istituti di credito;
Deduzioni alle riserve di valutazione create in conformità con le norme contabili (riserve per crediti dubbi, per svalutazione di investimenti in titoli, ecc.), nonché riserve create in connessione con il riconoscimento di fatti contingenti dell'attività economica;
Multe, sanzioni, sanzioni per violazione dei termini contrattuali;
Risarcimento delle perdite causate dall'organizzazione;
Perdite degli anni precedenti rilevate nell'anno di riferimento;
Importi di crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione e altri debiti la cui riscossione non è realistica;
Differenze di cambio;
Importo della svalutazione dell'attivo;
Trasferimento di fondi (contributi, pagamenti, ecc.) relativi ad attività di beneficenza, spese per eventi sportivi, ricreativi, di intrattenimento, eventi culturali ed educativi e altri eventi simili;
Altre spese.
Il sottoconto 9 "Saldo di altre entrate e spese" del conto 91 ha lo scopo di identificare il saldo di altre entrate e spese per il mese di riferimento.
Le registrazioni nei sottoconti 91-1 "Altri ricavi" e 91-2 "Altre spese" vengono effettuate cumulativamente durante l'anno di riferimento. Confrontando mensilmente il fatturato del debito nel conto secondario 91-2 "Altre spese" e il fatturato del credito nel conto secondario 91-1 "Altre entrate", viene determinato il saldo delle altre entrate e spese per il mese di riferimento. Questo saldo viene cancellato mensilmente (con il fatturato finale) dal sottoconto 91-9 "Saldo di altre entrate e spese" al conto 99 "Profitti e perdite".
Pertanto, il conto sintetico 91 “Altri ricavi e oneri” non presenta saldo alla data di riferimento del bilancio.
Alla fine dell'anno di riferimento, tutti i sottoconti aperti sul conto 91 "Altri ricavi e spese" (ad eccezione del sottoconto 91-9 "Saldo di altri ricavi e spese") vengono chiusi con registrazioni interne sul sottoconto 91-9 "Saldo di altri entrate e uscite”.
Il risultato finanziario finale (utile netto o perdita netta) è compilato sul conto 99 "Profitti e perdite" dal risultato finanziario delle attività ordinarie, nonché altri ricavi e spese, compresi quelli straordinari, che si riflettono direttamente in questo conto.
Altre spese in contabilità- si tratta di spese sostenute nell'interesse della società che non sono correlate alle tipologie di attività indicate nell'estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, ma influiscono sulla percezione del profitto effettivo. Vi parleremo ulteriormente dell'esistenza nella legislazione di due elenchi di altre spese: per la contabilità e la contabilità fiscale.
Quali spese sono considerate altre in contabilità?
Tutte le spese di qualsiasi organizzazione possono essere semplificate in quelle relative alle sue attività principali e ad altre spese. È necessario generare i dati necessari sulle altre spese in contabilità sulla base del capitolo. 3 PBU 10/99.
Secondo la clausola 11 di questo atto normativo, le altre spese comprendono le spese derivanti:
- quando si affittano i beni dell'organizzazione per uso temporaneo;
- quando si trasferiscono i diritti di utilizzo della proprietà intellettuale;
- dalla partecipazione al capitale sociale di altre organizzazioni;
- al momento della cessione di immobilizzazioni e altri beni, ad eccezione di contanti (eccetto valuta estera), beni, servizi;
- per l'utilizzo di crediti e prestiti;
- quando si utilizzano i servizi degli istituti di credito;
- in connessione con la creazione di fondi di riserva;
- sotto forma di multe per mancato rispetto dei termini del contratto;
- come perdite degli anni precedenti rilevate in un dato anno;
- a causa dell'impossibilità di riscuotere i crediti per molti anni;
- sotto forma di differenze di cambio;
- a seguito della svalutazione dei beni;
- quando si paga per vari eventi di beneficenza, culturali e di intrattenimento;
- altre spese.
Per altre spese in contabilità, questo elenco è aperto.
Per una società commerciale, le altre spese, nonché i costi associati alla sua attività principale, costituiscono una parte importante del sistema contabile, poiché queste informazioni influenzano l'adozione di corrette decisioni gestionali.
I seguenti requisiti si applicano alle spese in contabilità:
- devono essere effettuati sulla base di eventuali accordi o in conformità alla legge;
- le spese sono accuratamente definite in termini monetari;
- non vi è dubbio che l’operazione di spesa comporterà una diminuzione dei benefici economici.
Registrazioni per la contabilizzazione di altre spese
Le transazioni su altre spese si riflettono nel conto 91 "Altri ricavi e spese", il cui debito registra le spese e il credito registra le entrate. Per facilità di contabilità, si consiglia di utilizzare i sottoconti:
91-1 “Altri redditi”;
91-2 “Altre spese”;
91-9 "Saldo di altre entrate e spese".
Il conto 91 alla fine di ogni mese non ha saldo: vengono calcolati i fatturati di debito e credito, il loro saldo totale viene visualizzato e registrato sul conto secondario 91-9 in corrispondenza del conto 99 “Profitti e perdite”.
Il cablaggio sarà simile a questo:
Dt 91-9 Kt 99 - profitto realizzato;
Dt 99 Kt 91-9 - perdite ricevute.
Si consiglia di tenere la contabilità analitica delle altre spese nel conto 91 separatamente per ciascuna delle operazioni per avere davanti agli occhi un quadro completo del loro impatto sui risultati del lavoro dell'azienda.
Il saldo totale sul conto 91 l'ultimo giorno del mese è pari a zero, ma dall'inizio dell'anno gli importi di debito e credito sono stati accumulati sui suoi conti secondari. Alla fine di dicembre, gli importi dei sottoconti 91-1 e 91-2, riscossi durante l'anno tramite registrazioni interne, vengono trasferiti al sottoconto 91-9:
Dt 91-1 Kt 91-9 - trasferimento del saldo delle altre entrate.
Dt 91-9 Kt 91-2 - trasferimento del saldo delle altre spese.
Nel bilancio le altre spese sono indicate nel conto economico alla riga 2350.
Altre spese nella contabilità fiscale sono...
Nella pratica di ogni contabile, ci sono casi in cui vengono sostenute spese non legate all'attività commerciale principale. Sorge allora la domanda: è possibile riflettere queste spese nella tenuta dei registri fiscali? Per rispondere è necessario fare riferimento all’art. 265 “Spese non operative” del Codice Fiscale della Federazione Russa, che contiene un elenco di spese non correlate all'attività principale giustificate per la riduzione della base imponibile.
In realtà, spesso ci sono spese di un'organizzazione che sono accettate nella contabilità, ma non possono essere prese in considerazione nella contabilità fiscale. Il commercialista deve conoscerli bene.
Questi includono, in particolare:
- multe e sanzioni per tasse e pagamenti al bilancio statale;
- spese per eventi di beneficenza, culturali e di spettacolo, ecc.
Non tutte le spese di un'organizzazione riflesse nella contabilità possono essere prese in considerazione quando si tengono i registri fiscali. Ciò crea differenze temporanee di cui occorre tenere conto ai sensi della PBU 18/02.
Codice Fiscale: altre spese per imposte
Per formare correttamente l'utile ricevuto per il calcolo dell'imposta, è necessario essere guidati da un elenco speciale di spese non operative, che contiene l'art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo elenco include:
- costi di manutenzione dell'immobile locato;
- interessi pagati sui prestiti presi;
- differenze di cambio negative;
- spese per alienazione di immobilizzazioni;
- spese e spese giudiziarie;
- manutenzione degli immobili non utilizzati;
- sanzioni per violazione dei termini contrattuali.
Le spese non operative comprendono anche le perdite derivanti da catastrofi naturali, crediti inesigibili, danni a beni materiali in assenza del colpevole, ecc.
L'elenco di tali spese è aperto. Può includere altre spese dell'impresa non correlate alla produzione e alle vendite. L'importante è che sia necessario rispettare la condizione specificata nel comma 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale, - i costi sono necessari per il pieno svolgimento delle attività dell'organizzazione e devono essere documentati adeguatamente e con tutti i dettagli necessari.
Il momento del riconoscimento delle spese per il calcolo delle imposte è stabilito anche nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Se, secondo la politica contabile dell'organizzazione, viene utilizzato il metodo della competenza, è necessario utilizzare le istruzioni della clausola 7 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Quando si utilizza il metodo in contanti, per cancellare le spese non operative, è necessario essere guidati dalla clausola 3 dell'art. 273 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Imparerai cosa dice il codice fiscale sulle spese non operative dall'articolo.
Risultati
Una riflessione affidabile di altre spese nella contabilità e nella contabilità fiscale aiuta non solo a liberare l'azienda dalle pretese dei controllori, ma anche a ottenere informazioni per prendere decisioni strategiche. Pertanto, è importante che un contabile identifichi correttamente una transazione commerciale di spesa, utilizzando le norme della legislazione contabile e fiscale.
Per altri si intendono quelli non direttamente correlati alle attività principali dell'impresa. Queste spese e entrate sono molto importanti nell'ambito della pratica commerciale generale dell'azienda e non possono essere evitate, nonostante siano ausiliarie; I contabili spesso hanno difficoltà ad attribuire i risultati finanziari alla voce di bilancio corretta. Oggi esamineremo le altre entrate e uscite.
Altri: cosa sono?
La connessione tra costi e profitti con le attività principali o “altre” dell'organizzazione può essere tracciata sulla base dei dati dell'estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. In questo documento sono riportate le tipologie di attività dell'azienda indicate come principali in fase di registrazione. Se i costi o l'incasso di denaro non sono associati allo svolgimento di questi particolari tipi di attività, dovrebbero essere attribuiti alla contabilità altre cose.
Altri redditi: definizione
Il piano dei conti 9/99 “Entrate dell'organizzazione” regola l'assegnazione delle finanze a determinate voci. Il capitolo 3 “Altre entrate” fornisce a questo scopo un elenco aperto dei fondi in entrata. I contabili di solito considerano che questi includano:
- fondi ricevuti a seguito della vendita di immobilizzazioni;
- interessi sui prestiti forniti all'organizzazione;
- proventi trasferiti a titolo gratuito;
- fondi pagati a causa di danni (ad esempio, da assicuratori);
- perdite degli anni precedenti;
- differenze nei tassi di cambio;
- debiti irrecuperabili.
NOTA! L'elenco è aperto: puoi includervi altre entrate finanziarie che soddisfano lo scopo "altro". Devono essere previsti nelle politiche contabili dell'organizzazione. Esempi di tali proventi sono le eccedenze scoperte durante l'inventario, i resti di materiali utilizzabili o pezzi di ricambio dopo lo smaltimento, ecc.
Se un'impresa è impegnata nel trasporto merci e contemporaneamente affitta un magazzino, i redditi da locazione dovrebbero essere classificati come altri redditi. Ma se l'attività principale dell'azienda è l'affitto di magazzini, il profitto derivante da questo sarà il reddito principale e non altro.
Quali spese sono incluse nelle altre spese?
Le informazioni sulle altre spese sono contenute nel capitolo 3 della PBU 9/99 sopra menzionata. Anche l'elenco delle altre spese è contenuto in un elenco aperto, il che significa che la politica contabile ha il diritto di ampliarlo. Molto spesso, i seguenti tipi di altre spese devono essere incluse nel bilancio:
- perdite subite durante la vendita di immobilizzazioni;
- interessi sui prestiti ricevuti;
- costi associati all'apertura e al mantenimento di un conto bancario;
- fondo di riserva per crediti dubbi (ogni organizzazione dovrebbe averne uno);
- sanzioni, multe, sanzioni pecuniarie per violazione degli obblighi nei confronti delle controparti e delle autorità fiscali;
- perdite degli anni precedenti riconosciute come tali nel periodo di riferimento;
- crediti già scaduti;
- differenza di valuta con un segno meno.
ATTENZIONE! Il principio contabile ha il diritto di giustificare la classificazione di altri tipi di costi come “altri”. Ad esempio, i dazi statali e l'importo dell'imposta sulla proprietà non sono direttamente indicati nell'elenco delle spese principali, non sono nell'elenco degli "altri", il che significa che l'impresa può determinare autonomamente la voce della propria contabilità.
Contabilità
Altre spese e proventi sono registrati dal contabile in un conto appositamente predisposto a tale scopo - 91 “Altri ricavi e spese”. Di solito vengono aperti dei sottoconti:
- 91.1 “Altri ricavi”;
- 91.2 “Altre spese”;
- 91.9 “Saldo degli altri ricavi e oneri”.
Esempi di voci per altri ricavi e costi
- Immaginiamo che un'azienda dia in locazione un immobile e il contratto di locazione non riguardi la sua attività principale. La contabilità per gli altri redditi sarà simile alla seguente:
- addebito 76 “Accordi con vari debitori e creditori” (o 62 “Accordi con acquirenti e clienti”), credito 91.1 “Altri ricavi” - riflesso della maturazione dei redditi derivanti da immobili in locazione;
- addebito 91,2, accredito 68 “IVA” – imposta sul valore aggiunto sull'importo del noleggio.
- L'organizzazione ha acquistato una macchina con una vita utile di 10 anni. Dopo 9 anni di utilizzo ha deciso di venderlo. Messaggi:
- addebito 76, (62), accredito 91.1 – crediti verso clienti per immobilizzazioni acquistate;
- addebito 01 “Immobilizzazioni”, credito 01.1 – smaltimento (cancellazione) della macchina al suo costo originario;
- addebito 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni”, credito 01 – cancellazione dell'importo dell'ammortamento della macchina per 9 anni;
- addebito 91.2, accredito 01 – storno del valore residuo della macchina;
- addebito 91.2, accredito 68 – Accantonamento IVA sull'importo della cessione di immobilizzazioni;
- addebito 51 “Conto corrente”, credito 76 (62) – deposito di fondi da parte dell'acquirente per l'acquisto della macchina sul conto corrente bancario;
- debito 91,1, credito 91,9 – riflesso di altri ricavi (cancellazione del saldo dal conto 91 a 99).
- Operazione di costituzione di un fondo svalutazione crediti. Come cancellare il debito utilizzando questa riserva:
- debito 91.2, credito 63 “Fondo svalutazione crediti” - creazione di una riserva per l'importo del debito riconosciuto come dubbio;
- debito 63, credito 62 – cancellazione del debito riconosciuto come inesigibile (esiste una decisione del servizio esecutivo sull'impossibilità di riscuoterlo);
- debito 51, credito 62 - il debitore, riconosciuto inesigibile, ha comunque rimborsato il debito;
- addebito 63, accredito 91.1 – ripristino del fondo di riserva utilizzando i fondi ricevuti dal debitore.
Contabilità fiscale degli altri ricavi e oneri
Nel riconoscere ricavi e costi come altri a fini fiscali, non vi sono praticamente discrepanze con la contabilità, ad eccezione di alcune sfumature che chiariremo di seguito.
Altri redditi e tasse
Tale operazione è giuridicamente regolata dall'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa “Reddito non operativo” (il loro elenco è chiuso, ma più completo dell'elenco degli altri redditi).
IMPORTANTE! Se la ricevuta non è menzionata all'art. 250 come mancata realizzazione, ovvero di appartenenza tra le principali.
Nel processo di contabilità fiscale, l’importo delle entrate raramente differisce da quello indicato nel bilancio. Ma in alcuni casi la comparsa di tali differenze è ancora possibile.
- Il cespite venduto è stato modernizzato, pertanto l'importo dell'ammortamento varia in base al mese.
- L'immobilizzazione venduta aveva un costo iniziale diverso (ad esempio, è stata ricevuta dall'organizzazione in base a un contratto di leasing).
- Differenze positive negli importi non riflesse in contabilità.
Caratteristiche della tassazione delle altre spese
Il Codice Fiscale della Federazione Russa definisce tutte le sottigliezze della tassazione associata ad altre spese nell'art. 265 “Spese non operative”. Proprio come i redditi, il loro trasferimento è chiuso e non consente l'espansione attraverso altri tipi di attività.
Alcuni altri redditi non sono inclusi nella contabilità fiscale, sebbene siano menzionati come reddito non operativo. Ce ne sono parecchi, molto spesso un contabile deve occuparsi di quanto segue.
- Le spese dell'azienda per vari spettacoli, eventi culturali e beneficenza.
- Contributi al bilancio sotto forma di multe e sanzioni per il pagamento delle imposte.
- Gli interessi maturati a favore della controparte superano il limite previsto dagli articoli 269 e 291 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
INFORMAZIONI IMPORTANTI! A causa della diversa rilevazione fiscale e contabile delle altre spese, si formano differenze temporanee permanenti dovute all'applicazione della PBU 18/02, il cui utilizzo è preferenziale per le piccole imprese.
Riflessione di altre entrate e spese nella contabilità
Nelle relazioni contabili, gli altri ricavi dovrebbero essere riflessi nella riga 2340 “Dichiarazione dei risultati finanziari” - OFR. Le altre spese dovrebbero essere riportate nella riga 2350 con un segno meno. Se alla fine del periodo di riferimento si forma un credito o un debito in bilancio, altri ricavi e spese possono essere inclusi nella sua composizione.
ATTENZIONE! Gli importi riportati nei rendiconti finanziari e nelle dichiarazioni dei redditi possono talvolta differire leggermente a causa delle differenze negli altri ricavi e oneri fiscali e contabili.