6 trasferimenti di congedo per l'imposta sul reddito delle persone fisiche ad un altro mese. Indennità per ferie in caso di licenziamento, trattenuta indennità ferie per giornate non lavorate, ritiro dalle ferie

Leggi come riflettere la retribuzione delle ferie nel 6-NDFL nel 2019. Abbiamo mostrato con esempi come mostrare la semplice retribuzione delle ferie, combinata con lo stipendio, in caso di licenziamento, passando al trimestre successivo.

Il modulo 6-NDFL è composto solo da due sezioni, ma la loro compilazione solleva molte domande. Uno di questi è come riflettere il pagamento delle ferie, compreso il riporto? Le domande sorgono dal fatto che molti benefici per i dipendenti hanno regole di rendicontazione separate. Inoltre, per alcuni pagamenti, le date di ricevimento del reddito, della ritenuta fiscale e del termine per il suo trasferimento al bilancio potrebbero non coincidere. Ma in realtà, l'indennità per ferie si riflette nel calcolo secondo regole semplici e comprensibili. Parliamo di loro.

Come riflettere la retribuzione delle ferie nel 6-NDFL

Il riflesso dell'indennità di ferie nel calcolo del 6-NDF deriva dall'ordine in cui viene compilato il modulo stesso. Viene compilato trimestralmente sulla base dei risultati del 1° trimestre, semestre, 9 mesi e anno. Oltre al frontespizio, il calcolo comprende due sezioni:

  • La sezione 1 contiene le informazioni su base cumulativa dall'inizio dell'anno. In questa sezione sono inclusi i redditi e le imposte maturati dall'inizio dell'anno. Il criterio è la data di maturazione, non importa quando l'imposta viene trasferita al bilancio,
  • La sezione 2 include informazioni solo per il trimestre di riferimento. Il criterio per includere le informazioni nella sezione 2 è che la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche rientri in uno dei tre mesi del trimestre di riferimento. Cioè, nella seconda sezione, le informazioni vengono selezionate non entro la data di ricevimento del reddito e della ritenuta fiscale, ma entro la data del suo trasferimento al bilancio.

Per riflettere correttamente l'indennità per ferie, è necessario conoscere la procedura per determinare la data di ricevimento del reddito, la ritenuta alla fonte su di esso e il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

Scadenze per la ritenuta alla fonte e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Il pagamento delle ferie si riferisce ai pagamenti relativi ai salari. Ma la procedura per rifletterli nel modulo 6-NDFL non è la stessa degli stipendi. Quando si lavora con l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la data di ricevimento delle ferie è considerata il giorno del loro effettivo pagamento al dipendente. Non importa come sono stati pagati: dal registratore di cassa o su una carta bancaria (lettera del Servizio fiscale federale del 21 luglio 2017 n. BS-4-11/14329@).

Secondo l'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro è tenuto a pagare le ferie tre giorni prima dell'inizio delle ferie. L'eventuale emissione di essi non pregiudicherà in alcun modo il completamento del calcolo:

  • La data di ricevimento del reddito è determinata secondo le regole generali: il giorno del pagamento effettivo,
  • La data della ritenuta fiscale e il periodo per il suo trasferimento sono determinati su base generale.

Cioè, per compilare il modulo, non ha importanza la data effettiva di inizio delle vacanze: se cade nel mese corrente o in quello successivo, nel trimestre successivo o anche nell'anno successivo. Partiamo dalla data di pagamento del denaro al dipendente, sarà la data di percezione del reddito.

Se la data di percezione del reddito cade tra gennaio e giugno 2019, includiamo l'importo pagato e l'imposta calcolata nella sezione 1 del calcolo per il semestre 2019.

Quindi, abbiamo deciso la data di ricevimento del reddito (riga 100 della sezione 2). Coincide sempre con il giorno dell'effettivo pagamento dei fondi al vacanziere.

Il passo successivo è determinare quale data inserire nella riga 110 "Data della ritenuta d'acconto". Anche qui tutto è molto semplice: l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta al momento del pagamento dei fondi. Cioè, quando si tratta di indennità di ferie, le righe 100 e 110 della sezione 2 avranno sempre la stessa data.

Il terzo passo è determinare la scadenza per il trasferimento dell'imposta (riga 120 della sezione 2). Per la maggior parte dei pagamenti questo avviene il giorno lavorativo successivo. Ma non per le vacanze. L'imposta sul reddito personale può essere trasferita da loro fino alla fine del mese in cui sono state pagate (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

6-NDFL: esempio di compilazione del pagamento delle ferie

Mostriamo prima l'esempio più semplice e poi esaminiamo i casi più complessi.

Esempio 1. Riflessione della retribuzione delle ferie in 6-NDFL

Quattro dipendenti andranno in ferie nel secondo trimestre del 2019:

Dipendente

Importo, strofina.

Data di pagamento delle ferie

Data di inizio vacanza

Koloskov A.N.

Travnikov E.N.

Snegirev I.A.

Stepanov A.A.

Poiché tutti i pagamenti sono stati effettuati a giugno 2019, li includiamo nella sezione 1 del modulo 6-NDFL per la prima metà del 2019. Per semplificare l'esempio, supponiamo che non vi siano stati altri pagamenti presso l'azienda.

Per compilare la sezione 2, creiamo una piccola tabella:

Dipendente

Data di ricevimento del reddito

Data della ritenuta fiscale

Termine ultimo per il pagamento delle imposte

Linea 100

Linea 110

Linea 120

Koloskov A.N.

Travnikov E.N.

Snegirev I.A.

Stepanov A.A.

Quando compili la sezione 2, devi considerare due punti:

  1. Koloskov A.N. e Travnikova E.N. tutte e tre le date coincidono, quindi il reddito e le tasse possono essere combinati e visualizzati in un'unica riga,
  2. In Stepanov A.A. La scadenza per il trasferimento delle imposte come regola generale è il 30 giugno. Ma questo è un giorno libero, il che significa che la scadenza è posticipata al giorno lavorativo successivo, cioè al 1 luglio. Nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per la prima metà del 2019 includiamo il pagamento delle ferie solo per i primi due dipendenti. E il pagamento delle ferie di Stepanov si rifletterà nella sezione 2 per 9 mesi del 2019, poiché il termine per il pagamento delle tasse cade nel terzo trimestre.

Per lo stesso motivo, la riga 070 riflette l'importo di 10.270 rubli, ovvero l'imposta sul reddito personale dei primi due dipendenti. Fiscale Stepanova A.A. si rifletterà nel calcolo per 9 mesi.

Esempio 2. Retribuzione delle ferie insieme allo stipendio

L'indennità di ferie può essere pagata ai dipendenti indipendentemente dallo stipendio (come nel nostro esempio precedente) o insieme allo stipendio. Supponiamo che il 31 maggio un dipendente abbia ricevuto uno stipendio (20.000 rubli) e un'indennità per le ferie (15.000 rubli). Per questi pagamenti, la data di ricevimento del reddito e il periodo di ritenuta fiscale saranno gli stessi: 31 maggio. E la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà diversa:

  • Per gli stipendi, la scadenza per il trasferimento è il giorno lavorativo successivo, ovvero il 3 giugno,
  • E per le ferie pagate - 31 maggio.

Pertanto, nonostante il pagamento contestuale, tali importi nel calcolo 6-NDFL verranno visualizzati in blocchi di righe separati:

Esempio 3. Ferie seguite da licenziamento

Come mostrare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in 6-NDFL se un dipendente va in ferie con successivo licenziamento? Lasciare il dipendente in ferie dal 21 maggio al 31 maggio e dimettersi il 31 maggio. E il 17 maggio (venerdì) riceve uno stipendio (15.000 rubli) e un'indennità di ferie (8.000 rubli).

Non ci sono differenze per quanto riguarda il pagamento delle ferie; si riflettono nel modo consueto. E per i salari, la data di ricevimento del reddito sarà l'ultimo giorno di lavoro per il quale il datore di lavoro ha maturato il salario (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Poiché l'ultimo giorno di lavoro e di ricezione dello stipendio è venerdì, il termine ultimo per il trasferimento dell'imposta sul reddito personale dallo stipendio è lunedì 20 maggio:

Esempio 4. Pagamento in un'unica soluzione per le ferie

In alcune aziende, è consuetudine pagare non solo la retribuzione standard per le ferie, ma anche pagamenti una tantum aggiuntivi. Tali pagamenti non sono inclusi nel pagamento delle ferie e si riflettono in modo diverso nel 6-NDFL (Lettera del Servizio fiscale federale del 16 agosto 2017 n. ZN-4-11/16202).

Per il pagamento di una somma forfettaria, la data di ricevimento del reddito (riga 100) e della ritenuta fiscale (riga 110) sarà la stessa: il giorno del pagamento effettivo al dipendente. E il termine ultimo per il bonifico (pag. 120) è il giorno lavorativo successivo. Pertanto, il pagamento della somma forfettaria dovrebbe riflettersi in un blocco di righe separato nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL.

Ad esempio, il 21 maggio 2019, un dipendente ha ricevuto il pagamento delle ferie (20.000 RUB) e un pagamento una tantum (5.000 RUB). Nella sezione 2, il contabile rifletterà questi pagamenti nel seguente ordine:

Come riflettere la retribuzione delle ferie riportate in 6-NDFL

Il maggior numero di domande è sollevato dalla considerazione del congedo continuativo nella 6-NDFL. Ad esempio, come riflettere le ferie pagate per tre giorni nel mese precedente.

Non ci sono caratteristiche speciali per riflettere tali pagamenti. Abbiamo già detto in precedenza che ai fini del calcolo non rileva la data di inizio del riposo legale del lavoratore. È importante solo la data di pagamento del reddito.

Per risolvere tutte le domande, ti mostreremo alla reception come riflettere le ferie di luglio pagate a giugno.

Congedo continuativo: esempio di riempimento

Lascia che il dipendente riceva l'indennità di ferie (22.000 rubli) venerdì 28 giugno e le sue ferie inizino il 1 luglio, ovvero si trasferiscano non solo al mese successivo, ma anche al trimestre successivo.

Riflettiamo il pagamento in 6-NDFL secondo le regole generali:

  • Poiché il pagamento è stato effettuato a giugno, riportiamo il reddito (riga 020) e l'imposta calcolata (riga 040) nella relazione semestrale,
  • Determiniamo le date nelle righe 100 – 120 della sezione 2:
    • Riga 100 “Data di ricezione del reddito” e riga 110 “Data della ritenuta fiscale” – 28 giugno,
    • Riga 120 “Scadenza per il pagamento delle imposte” – deve essere l’ultimo giorno del mese, ovvero il 29 giugno. Ma poiché è sabato, la scadenza per il bonifico viene posticipata al giorno lavorativo successivo, cioè al 1° luglio.

Quindi, nella sezione 1 rifletteremo questo pagamento nel calcolo del semestre:

E nella sezione 2 del semestre non rifletteremo questo pagamento, poiché il termine per il trasferimento dell'imposta è spostato a luglio, cioè al terzo trimestre. Lo rifletteremo nella seconda sezione quando elaboreremo il calcolo per 9 mesi del 2019.

Al fine di rispettare i requisiti legali durante la compilazione di 6 imposte sul reddito personale, la retribuzione delle ferie dovrebbe essere riflessa correttamente. Questa nuova forma di reporting è stata introdotta di recente, quindi esempi speciali ti aiuteranno a capire come utilizzarla più velocemente.

Quando si compila questo rapporto, è necessario comprendere la differenza principale rispetto al modulo 2 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, utilizzato in precedenza. Il nuovo documento contiene informazioni direttamente sull'agente fiscale e sui suoi obblighi nei confronti dello Stato. Non occorre quindi indicare i dati relativi ai redditi non soggetti a tassazione.

Ma in 6 imposte sul reddito delle persone fisiche devono essere registrate le ferie e le assenze per malattia. Sono tassati all'aliquota standard, il 13%. Per un controllo accurato è necessario che nel documento di rendicontazione siano presenti non solo gli importi rilevanti, ma anche le date importanti:

  • ricevere reddito (effettivo);
  • ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche;
  • trasferimenti delle imposte sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

Un requisito generale è il rigoroso rispetto delle scadenze per la presentazione dei dati al Servizio fiscale federale:

  • 05.2016;
  • 08.2016;
  • 10.2016;
  • 04.2017.

Si prega di notare che l'ultimo documento con i dati dell'ultimo trimestre può essere presentato insieme ad altri rapporti nella primavera del prossimo anno.

Per non infrangere accidentalmente le regole, è necessario ricordare che solo visitando personalmente l'ufficio delle imposte le date corrispondenti coincideranno. Quando invii una lettera, devi ricevere una conferma ufficiale dall'ufficio postale. Nel sistema di gestione elettronica dei documenti i dati necessari vengono registrati automaticamente.

Errori e inesattezze sono punibili con una sanzione pecuniaria. Danno 5 giorni per sistemarlo. Se i termini vengono violati per più di 10 giorni, la legge consente di bloccare il conto dell'agente fiscale. Per questo motivo non è consigliabile commettere violazioni che potrebbero interrompere la normale attività del singolo imprenditore o organizzazione.

Esempio di compilazione di un modulo

Come riflettere la retribuzione delle ferie nell'imposta sul reddito delle persone fisiche 6: compilare il frontespizio

Anche in questo caso valgono le regole generali per la predisposizione di tale documentazione segnaletica:

  • La compilazione dei campi inizia dal bordo sinistro.
  • Se ci sono posizioni vuote, al loro interno vengono scritti dei trattini: “–”.
  • Se ci sono delle macchie, dovrai compilare nuovamente il foglio. Non sono consentite correzioni e l'uso di matite correttive.
  • Durante il fissaggio, l'integrità del supporto cartaceo viene preservata.

È più semplice compilare moduli utilizzando software specializzato. È anche più conveniente trasmettere i report in formato digitale. I moduli cartacei sono accettabili solo per un numero ridotto di dipendenti. Se nel personale sono presenti 25 o più persone che percepiscono un reddito, utilizzano esclusivamente la gestione elettronica dei documenti.

Iniziamo a guardare l'esempio con il frontespizio:

  • Nella prima pagina in alto sono indicati i parametri identificativi del contribuente. Se si tratta di una filiale di un'azienda, inserire i dati del checkpoint. Nel nostro esempio, il rapporto viene inviato dal singolo imprenditore Petrov, quindi compila questa colonna con trattini.
  • Se il rapporto è compilato correttamente, le autorità di controllo non avranno alcun commento. Altrimenti dovrai apportare delle correzioni. Il nuovo documento sarà un adeguamento, indicato dal numero di serie nella colonna corrispondente. Nel nostro esempio è in fase di compilazione la prima versione del report, quindi vengono inseriti degli zeri.
  • Il report viene compilato e inviato a NI trimestralmente, registrando il codice: 21, 31, 33 o 34, rispettivamente. Questo documento è semestrale, quindi è scritto "31".
  • Successivamente, compila le colonne con i dati tipici: codice fiscale, luogo di presentazione della denuncia, nome, telefono.
  • Il nome completo è indicato in un blocco separato. individuale. Questo può essere un dipendente responsabile dell'impresa, un rappresentante. In quest'ultima opzione, viene effettuata una registrazione con i dati relativi al documento che conferma l'autorità competente.

Si prega di notare che la data di preparazione del documento non conferma il fatto della sua tempestiva presentazione al Servizio federale di migrazione.

Retribuzione ferie in 6 Irpef: compilazione della parte rendicontativa

Ora studiamo più in dettaglio come riflettere le ferie pagate nel modulo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tali importi sono considerati reddito e sono tassati con un'aliquota del 13%. Le scadenze sopra indicate per il calcolo e il trasferimento delle ferie e delle tasse sono importanti. Ecco le caratteristiche per la compilazione delle singole posizioni.

La prima sezione contiene i dati di riepilogo, che è considerato un totale cumulativo:

  • Riga 020. Qui viene inserito l'importo di tutti i redditi delle persone fisiche tassati. Nel nostro esempio, oltre allo stipendio, viene aggiunta l'indennità per le ferie. Questa colonna tiene conto dei ratei per il periodo di riferimento, quindi è del tutto possibile che il valore sia maggiore dei pagamenti effettivi. Le pensioni e altri benefici statali non sono inclusi qui.
  • Righi 040 e 070 indicare gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta. Non necessariamente corrispondono. Durante la compilazione vengono utilizzati dati reali confermati da documenti primari.
  • Non ci sono entrate sotto forma di dividendi, acconti e altre azioni secondo l'elenco della prima sezione, quindi le seguenti righe sono compilate con trattini: 025; 030; 045; 050; 080 e 090.
  • Nel rigo 060 è registrato il numero dei dipendenti (2) che hanno percepito redditi in questo periodo.

I dati della seconda sezione sono presentati nella tabella:

Linea Senso

L’indennità per ferie è uno dei redditi soggetti a tassazione. L'imposta deve essere prelevata da questo tipo di reddito sia dei lavoratori dipendenti che di coloro che sono stati licenziati ma hanno successivamente ricevuto un'indennità per i giorni di ferie non goduti. Questo importo dell'imposta sulle ferie viene inserito in un modulo speciale 6-NDFL.

Riflessione della retribuzione delle ferie in 6-NDFL

Come e quando viene calcolata esattamente l'imposta sul reddito personale? Le vacanze sono un momento di riposo e non hanno nulla a che fare con il lavoro quotidiano. Ad esempio, come riflettere le retribuzioni per le ferie riportate nel 6-NDFL?

Potete avvalervi del parere di esperti commercialisti oppure rivolgervi alla fonte primaria, ovvero l'art. 136 Codice del lavoro della Federazione Russa. Per legge, il trasferimento dei fondi ferie deve essere effettuato dal datore di lavoro tre giorni prima dell'inizio delle ferie. Al momento del trasferimento di fondi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta.

Quando si compila il 6-NDFL prima delle vacanze, l'importo del reddito ricevuto dopo i calcoli viene combinato con il resto del reddito specificato nella sezione 1. Nonostante ciò, possono essere separati dal reddito con altre scadenze di trasferimento.

Esempi di sfumature nella compilazione delle ferie e del 6-NDFL in generale:

  • Il riempimento dei campi inizia solo dal bordo sinistro.
  • Se ci sono posizioni vuote, devi inserire un trattino.
  • Qualsiasi errore è motivo per ricominciare a compilare la documentazione. Non dovresti fare affidamento su una matita correttiva, è vietato il suo utilizzo nella preparazione di tale documento.
  • Durante il fissaggio delle lastre la loro integrità non deve essere compromessa.

La documentazione può essere fornita in formato cartaceo, ma solo nel caso di un numero limitato di dipendenti. In caso contrario il modulo viene compilato e successivamente trasmesso solo in formato digitale. Vale la pena notare che è più comodo e veloce compilare il modulo elettronicamente.

La compilazione del modulo, indipendentemente dal formato cartaceo o elettronico, inizia dalla prima pagina. I dati identificativi del contribuente devono essere inseriti in alto. Nel caso di ramo d'azienda vengono inseriti i dati del punto di controllo. Successivamente, se nel corso dell'ispezione l'organismo di controllo formula osservazioni, anche il successivo completamento della documentazione correttiva sarà indicato da un numero progressivo iniziante con uno. Durante la prima opzione di compilazione del modulo, viene indicato il numero zero.

Il documento da compilare è semestrale, quindi in esso è indicato il codice 31. Successivamente vengono compilati i campi contenenti i dati standard sotto forma di codice fiscale e numero di telefono. L'ultima fase di compilazione è un blocco in cui è indicato il nome completo della persona che ha l'autorità di compilare e presentare il modulo alle autorità di controllo.

Retribuzione delle ferie continuativa

Come riflettere la retribuzione delle ferie trasferibili a un altro mese in 6-NDFL? Questo viene fatto utilizzando regole standard:

  • Indipendentemente dal periodo a cui si riferisce la vacanza, l'importo maturato su di essa viene pagato alla scadenza di pagamento specificata per l'importo totale indicato nella Sezione 1 della Sezione 6-NDFL.
  • L'importo netto delle ferie viene iscritto nella sezione 2, nella quale è indicata anche la data di maturazione e il periodo entro il quale l'imposta è stata pagata.

Ciò significa che in 6 imposte sul reddito personale, le retribuzioni per ferie riportate con periodi di riferimento diversi si rifletteranno nel documento al momento della maturazione e del pagamento. Il ricalcolo in questa situazione può essere necessario in due casi:

  • Commettere un errore.
  • Revoca delle ferie o licenziamento di un dipendente, ripetuto rinvio delle ferie a causa del pagamento delle ferie in un'altra data. In questa situazione, i documenti riflettono il periodo di effettivo ricalcolo delle ferie.

Indennità per ferie in caso di licenziamento in 6-NDFL

La procedura per licenziare un dipendente merita un'attenzione particolare. In questo caso, l'indennità per ferie in caso di licenziamento viene inserita nel 6-NDFL. Ciò vale per tutte le ferie non godute dal dipendente prima della sua partenza. Vale la pena notare che in questa situazione il pagamento delle ferie non è considerato un pagamento per il lavoro e non si riferisce al pagamento delle ferie. Per inserirli nel documento vengono utilizzate informazioni leggermente diverse.

L'indennità per le ferie in 6-NDFL è discussa nel paragrafo 1 dell'art. 223 NK. Vale inoltre la pena ricordare che la caratteristica distintiva di questo tipo di compenso è il fatto di essere soggetto a tassazione. Di norma, il pagamento dell'indennità per ferie viene effettuato contemporaneamente al pagamento dell'importo salariale stimato. Pertanto, la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo delle ferie compensative deve essere effettuata lo stesso giorno in cui verrà effettuato il trasferimento dell'imposta sullo stipendio. Cioè, l'imposta sulla compensazione viene legalmente pagata al bilancio il giorno successivo al pagamento dell'importo al dipendente.

L'indennità per le ferie si riflette in due sezioni del 6-NDFL. Viene inserito l'importo del compenso pagato al dipendente. L'importo dell'imposta detratta da esso dovrebbe riflettersi in due righe: 040 e. Vale la pena ricordare che nella seconda sezione l'importo delle ferie compensative si riflette insieme allo stipendio trasferito al dipendente licenziato lo stesso giorno. Ciò significa che l'importo della compensazione non viene assegnato alle righe 100-140. Per rifletterlo, puoi utilizzare solo la riga destinata a riflettere lo stipendio.

Pertanto, possiamo dire che nel modulo 6-NDFL ci sono caratteristiche per registrare il tempo assegnato per pagare le tasse sulle ferie. Allo stesso tempo, però, l'ordine di riempimento utilizzato non cambia.

Guarda anche un video dettagliato su questo reporting:

6-NDFL è uno dei tipi di rendicontazione sul reddito delle persone impiegate da un singolo imprenditore o LLC. La retribuzione delle ferie è indicata anche nella dichiarazione dei redditi. Ogni contabile deve sapere quali sfumature esistono durante la compilazione dell'imposta sul reddito personale-6 e come riflettere correttamente i vari tipi di vacanze nel modulo.

Cosa dovrebbe riflettersi nel modulo 6-NDFL

6-NDFL è una dichiarazione dei redditi presentata dal datore di lavoro. Deve mostrare il reddito delle persone impiegate dall'azienda. Questa dichiarazione mostra le seguenti informazioni:

  • l'importo totale del reddito stesso;
  • tutte le detrazioni fiscali;
  • importo dell'imposta (solitamente imposta sul reddito del 13 o del 30%).

Tutti gli imprenditori e le LLC che hanno dipendenti sono tenuti a presentare una dichiarazione del modulo 6-NDFL.

Riflessione delle ferie dei dipendenti nelle colonne della dichiarazione

L'indennità per ferie può essere pagata contemporaneamente allo stipendio o separatamente da esso. Pertanto, ci sono 2 opzioni su come rifletterli nel certificato 6-NDFL.

  • Se le ferie maturano in momenti diversi con lo stipendio base, è necessario inserirle in colonne separate nella Sezione 2 della presente dichiarazione;
  • Se le indennità di ferie maturano contemporaneamente allo stipendio base, in questo caso è comunque necessario inserirle in colonne separate della Sezione 2 della presente dichiarazione.

Da ciò concludiamo che in ogni caso il pagamento delle ferie dovrebbe riflettersi in una colonna separata nella seconda sezione della dichiarazione. Ciò è dovuto al fatto che se l'indennità per ferie matura insieme allo stipendio, i tempi di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche saranno diversi.

Compilazione della prima sezione: informazioni sul reddito da lavoro dipendente e sul pagamento delle imposte

Ora parliamo un po' della compilazione del foglio 2 della dichiarazione. Nella riga 020 occorre indicare l'importo totale dei redditi percepiti durante il periodo di riferimento. Nella riga 040 scriviamo l'imposta finale che dovrà essere calcolata su questi importi. Nella riga 070 indichiamo l'importo totale dell'imposta da trasferire.

Istruzioni: che riflettono l'accantonamento, la detrazione e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Un esempio concreto ti aiuterà a capire come riflettere correttamente la transazione di pagamento dei soldi a un dipendente per le prossime ferie.

Supponiamo che il pagamento delle ferie sia stato pagato il 27 marzo 2019. Quindi devono essere riflessi nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per il 1° trimestre, redatto a partire dalla data di riferimento del 31/03/2019, come segue:

  • alla riga 100 indicare la data 27/03/2019;
  • on line 110 del 27/03/2019;
  • on line 120 del 04/02/2019;
  • sulle righe 130 e 140 - gli indicatori totali necessari.

Come mostrare la retribuzione delle ferie riportate

Di seguito è riportato un algoritmo di azioni per visualizzare nella dichiarazione le ferie pagate che vengono riportate al mese o trimestre successivo.

  • L'importo dei ratei, indipendentemente dal periodo del loro pagamento, è indicato nella prima sezione della dichiarazione;
  • Nella seconda sezione verrà visualizzato il pagamento delle ferie, con l'indicazione della data effettiva e dell'importo della ritenuta d'imposta.

Portare l'indennità per le ferie (dicembre - gennaio): quando pagarla, come calcolare e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche

La compilazione di una dichiarazione in caso di pagamento delle indennità di riporto delle ferie solleva ancora molte domande tra i contabili. Oggi, la posizione più comune è che l'indennità per ferie riportata si riflette nella dichiarazione nel periodo di riferimento in cui la società ha effettivamente pagato l'indennità per ferie, ha trattenuto l'imposta sul reddito personale e l'ha trasferita al bilancio.

L'indennità per le ferie per dicembre 2017 è stata trasferita a dicembre e l'imposta è stata trasferita a dicembre, ma il termine per il trasferimento dell'imposta cade il 31 dicembre 2017: questo è un giorno libero. Il giorno lavorativo successivo è il 01/09/2018, il che significa che tali importi devono essere riportati nella sezione 2 della dichiarazione per il 1° trimestre 2018.

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Come riflettere i pagamenti aggiuntivi in ​​relazione al ricalcolo delle retribuzioni medie

Se un dipendente "ha superato" le sue ferie o è necessario un pagamento aggiuntivo delle ferie a causa di un calcolo errato, questa informazione deve essere inclusa nella dichiarazione.

  • Il giorno in cui è stato ricevuto questo pagamento aggiuntivo viene visualizzato nelle righe 100 e 110.
  • La riga 120 esiste nel caso in cui il pagamento cade in un fine settimana ed è necessario spostare la data effettiva del pagamento in un giorno feriale.
  • Nelle righe 130 e 140 è necessario indicare l'importo totale del pagamento e l'imposta trattenuta su di esso.

Come compilare il modulo in caso di pagamento di una somma forfettaria per ferie

Di seguito è riportato un algoritmo per compilare una dichiarazione in questa situazione:

  • nella seconda sezione, riga 100, occorre indicare l'importo complessivo dei versamenti;
  • nella riga 110: la data di questi pagamenti.

Quale codice indicare

Un pagamento una tantum non può essere classificato come remunerazione e bonus, pertanto non è previsto un codice separato nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche-6. Si consiglia di classificarlo come “altri” pagamenti, indicando il codice reddito 4800. Inoltre, non dovresti classificare questo pagamento come “pagamenti per ferie”.

Il congedo di maternità dovrebbe essere incluso nel 6-NDFL?

Poiché il congedo di maternità non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, non dovrebbe essere riportato nel modulo 6-NDFL.

Gli stipendi e le indennità in caso di morte sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Nell'art. 184 del Codice del lavoro della Federazione Russa afferma che se un dipendente muore, i suoi parenti devono essere rimborsati per le spese funerarie e gli stipendi non ancora pagati. Nella lettera del 30 gennaio 2013 n. 03–04–06/4–28 del Ministero delle Finanze della Federazione Russa si afferma che questi pagamenti non sono tassati. E anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene calcolata sui redditi degli eredi del defunto.

Scadenze nel 2018

  • Primo trimestre dell'anno - fino al 30 aprile.
  • Metà dell'anno - fino al 31 luglio.
  • I primi nove mesi - fino al 31 ottobre.
  • Per tutti i dodici mesi - fino al 1 aprile dell'anno successivo.

Sanzioni per ritardata presentazione dei pagamenti

Se parliamo di violazione dei termini per la presentazione di questa dichiarazione, la società dovrà pagare una multa di 1mila rubli per ogni mese di ritardo. In alcuni casi, il ritardo può comportare il blocco del conto bancario della società da parte dell'ufficio delle imposte. Potrebbero essere necessarie diverse settimane prima che la decisione di sospendere le operazioni venga annullata.

Responsabilità per mancanza di informazioni necessarie

Se si tratta di fornire informazioni false nella dichiarazione o di mancare parte dei dati, ciò minaccia l'azienda con una multa di 500 rubli.

Compilare la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche-6 non è poi così difficile. L'importante è contabilizzare correttamente la retribuzione delle ferie, ricordare che l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta in modo tempestivo, inserire correttamente i codici di detrazione e rispettare le regole generali per la compilazione del modulo. Siate responsabili quando redigete la vostra dichiarazione, poiché la società potrebbe incorrere in una multa per aver fornito informazioni false o commesso errori.

In conformità con gli articoli 37 (comma 5) della Costituzione della Federazione Russa e 122 del Codice del lavoro, ogni lavoratore ha diritto alle ferie annuali retribuite. E se, da un punto di vista legale, non ci sono difficoltà fondamentali con la registrazione di una vacanza programmata (viene redatto e approvato un programma, dopo di che il datore di lavoro redige e quest'ultimo conferma la familiarità con esso), allora per un contabile, riflettere il periodo di “inattività” nella forma universale 6-NDFL è un vero problema.

Le ragioni sono diverse: la complessità della tabella da compilare, la particolarità di posticipare la data del versamento delle tasse e, naturalmente, un ampio staff di dipendenti i cui dati non dovrebbero perdere. Di seguito sono riportati alcuni esempi di compilazione della dichiarazione 6-NDFL. Sono sufficienti per riflettere le ferie pagate nei casi più comuni; possono anche essere utilizzati per risolvere problemi più complessi, con inevitabili adeguamenti alle condizioni attuali.

Caratteristiche di compilazione della dichiarazione 6-NDFL

Una dichiarazione, o rapporto nel modulo 6-NDFL, è una tabella riepilogativa che fornisce i dati sul reddito dei dipendenti dell'azienda, comprese le indennità per ferie e le assenze per malattia, in un modulo separato (per ciascun dipendente separatamente) o generale (totale). Il modulo 6-NDFL è unificato, non è soggetto a modifiche e attualmente, secondo la pratica generale, viene compilato elettronicamente.

Importante: sebbene a livello legislativo non vi sia alcun divieto di redigere un verbale manualmente (l'ufficio delle imposte deve accettarlo ed elaborarlo), è più consigliabile portare con sé l'indennità di ferie o inserire i dati in un modulo informatico. Ciò accelererà l'elaborazione e consentirà al contabile di correggere al volo i dati inseriti in modo errato, senza ristampare il modulo ogni volta.

La dichiarazione nel modulo 6-NDFL viene inviata al Servizio fiscale federale quattro volte all'anno l'ultimo giorno di ogni trimestre:

  • il primo - 31 marzo;
  • il secondo - 30 giugno;
  • terzo - 30 settembre;
  • quarto - 31 dicembre.

Importante: se le date indicate cadono nei fine settimana o nei giorni festivi (e dal 31 dicembre ciò accade sempre), il termine per la presentazione del verbale 6-NDFL diventa il primo giorno lavorativo successivo alla fine del trimestre. Ad esempio, se la data del 30 giugno cade di sabato, la dichiarazione deve essere inviata al Servizio fiscale federale entro e non oltre il 2 luglio, ovvero il lunedì successivo. Per il quarto trimestre, il termine per la presentazione del 6-NDFL è il primo giorno dopo la fine delle vacanze di Capodanno.

La Dichiarazione 6-NDFL è composta da due pagine e tre sezioni principali:

  1. Nella prima pagina Vengono forniti i dati dell'organizzazione: nome completo, numero di identificazione fiscale e punto di controllo, codice OKTMO, numero di telefono, informazioni sull'agente fiscale e sul suo rappresentante. Nella stessa pagina, l'ispettore fiscale conferma di aver letto il documento e che è stato redatto correttamente.
  2. Nella seconda pagina(nella prima sezione) le righe numerate indicano indicatori generali: l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, il reddito totale dei dipendenti per il trimestre di riferimento, l'imposta sul reddito delle persone fisiche maturata e trattenuta e il numero di dipendenti per i quali si sta compilando il rapporto. Nella seconda sezione (in duplice riga 100, 110, 120, 130 e 140), il contabile deve riflettere:
    • nella posizione numero 100- data di calendario (nel formato accettato) in cui il dipendente ha percepito il reddito (indennità di ferie, indennità di malattia, ecc.);
    • nella posizione numero 110- data di calendario (nel formato accettato) della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche da ciascun importo specifico;
    • nella posizione numero 120- data di calendario (nel formato accettato) del trasferimento della ritenuta alla fonte al Servizio fiscale federale;
    • nella posizione numero 130- l'importo di ciascun reddito riportato nella seconda sezione;
    • nella posizione numero 140- l'importo della ritenuta d'imposta relativa ai suddetti redditi.

Alla fine del modulo 6-NDFL sono riportate la firma dell'originatore con una trascrizione e la data di esecuzione del documento. Poiché la dichiarazione viene compilata e inviata all'ufficio delle imposte in formato elettronico, non è necessario apporre su di essa il sigillo o il timbro dell'organizzazione. Non è necessaria nemmeno la firma digitale qualificata: in questo caso il Servizio fiscale federale ha bisogno solo della firma del commercialista e dei dati di contatto dell’azienda.

Inoltre, la procedura e i termini per la loro riflessione nella dichiarazione 6-NDFL sono chiaramente definiti e non possono essere modificati su richiesta del datore di lavoro o degli specialisti del dipartimento di contabilità.

In conformità con il paragrafo 1 (comma 1) dell'articolo 223, paragrafi 4 e 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa e le disposizioni di altri documenti, le seguenti regole si applicano in relazione ai termini per ricevere l'indennità di ferie e la ritenuta alla fonte imposta sul reddito delle persone fisiche:

  • la data di percezione del reddito è il giorno in cui il pagamento viene trasferito al dipendente, indipendentemente dalla modalità utilizzata (su tessera plastica, conto corrente, in cassa);
  • la data della ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito personale coincide con la data in cui il dipendente riceve il reddito (attualmente l'imposta viene detratta dall'importo automaticamente, senza la partecipazione del dipendente);
  • la data prima della quale deve essere versata l'imposta sul reddito delle persone fisiche è l'ultimo giorno del mese di pagamento, sebbene nulla impedisca al datore di lavoro di trasferire denaro al Servizio fiscale federale direttamente il giorno della detrazione.

Importante: come nell'esempio precedente, se l'ultimo giorno del mese solare in cui è stato effettuato il pagamento è un fine settimana o un giorno festivo, la data di scadenza viene posticipata al giorno lavorativo successivo. Ad esempio, se un dipendente ha ricevuto le ferie pagate il 15 aprile, il 30 aprile è una domenica e l'1 e il 2 maggio sono giorni liberi, una dichiarazione nel modulo 6-NDFL deve essere presentata prima del 3 maggio. In alcuni casi, se lo stato è piccolo, ha senso trasferire i fondi all'ufficio delle imposte prima, ad esempio il 16 o il 17.

Un esempio di compilazione di un rapporto 6-NDFL nel caso generale

Per capire quali informazioni sono incluse nella dichiarazione e in quale ordine, dovresti considerare diversi esempi di base. Naturalmente nella pratica reale esistono casi molto più complessi, ma è possibile affrontarli anche prendendo come esempio le situazioni sopra riportate.

Il primo numero 1 è il più semplice. Lasciamo che tre dipendenti dell'organizzazione "Rosochka" vadano in vacanza nel primo trimestre, designati per semplicità dalle lettere dell'alfabeto russo:

  • dipendente A- 26 gennaio (pagamento delle ferie - 20 gennaio, importo - 15.000 rubli);
  • dipendente B- 13 marzo (pagamento delle ferie - 10 marzo, importo - 17.000 rubli);
  • dipendente B- 25 marzo (pagamento delle ferie - 21 marzo, importo - 26.000 rubli).

Inoltre, lasciamo che il 31 gennaio sia un giorno lavorativo e il 31 marzo sia una domenica. Quindi per il dipendente A, le informazioni sul pagamento delle ferie e della ritenuta fiscale possono riflettersi nella dichiarazione dal 26 al 31 gennaio, per il dipendente B - dal 10 marzo al 1 aprile (il giorno lavorativo successivo al giorno libero) e per dipendente B - dal 25 marzo al 1 aprile (a causa delle stesse circostanze).

In questo caso nella sezione 1 Nella dichiarazione 6-NDFL devono essere forniti i seguenti dati (per semplicità non vengono considerati i redditi degli altri dipendenti dell'organizzazione):

  1. Nella posizione numero 010- l'aliquota fiscale sul reddito personale. Il suo valore è regolato dal legislatore e attualmente ammonta al 13%.
  2. Nella posizione numero 020- reddito totale dei dipendenti in vacanza: 15.000 + 17.000 + 26.000 rubli, ovvero 58.000 rubli.
  3. Nelle posizioni numerate 025, 030 e 045- zero, poiché i dipendenti non hanno ricevuto reddito sotto forma di dividendi, in questo caso non sono previste detrazioni fiscali e l'imposta sul reddito personale su redditi da dividendi pari a zero è, come si può immaginare, zero.
  4. Nella posizione numero 040- l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%, che dovrebbe essere detratto dal reddito dei dipendenti: 58.000 × 0,13, ovvero 7.540 rubli. Il calcolo può essere effettuato separatamente per ciascun valore: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) rubli, ovvero (1950 + 2210 + 3380) rubli. Ma poiché il valore totale dovrebbe essere indicato sulla riga, non sono necessari calcoli così dettagliati.
  5. Nella posizione numero 050- l'importo dell'anticipo. Per il pagamento delle ferie, nella stragrande maggioranza dei casi, non viene maturato un anticipo e quindi il contabile può tranquillamente mettere uno zero in riga.
  6. Nella posizione numero 060- il numero di individui che hanno percepito un reddito. Come notato all'inizio dell'esempio, per semplicità, la dichiarazione 6-NDFL viene redatta solo per tre dipendenti andati in ferie.
  7. Nella posizione numero 070 l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta è duplicato: 7540 rubli.
  8. Nelle posizioni numerate 080 e 090 vengono inseriti zeri, anche se l'agente fiscale (organizzazione datrice di lavoro) è riuscito a trattenere l'intera imposta sul reddito personale e non ha motivo di restituire alcuna parte dell'importo dell'imposta sul reddito personale ai dipendenti.

Nella sezione 2 della relazione sul modulo 6-NDFL per il primo trimestre di riferimento Sono inclusi solo i dati del dipendente A, in quanto il versamento della ritenuta Irpef trattenuta sulle ferie dei dipendenti B e C verrà effettuato (per i motivi sopra descritti) all'inizio del trimestre successivo. Pertanto, nel modulo 6-NDFL per il primo trimestre occorre inserire:

  1. Nella posizione numero 100- data di calendario (nel formato accettato) in cui il dipendente A ha percepito il reddito (20 gennaio 2018).
  2. Nella posizione numero 110- data di calendario (nel formato accettato) della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione allo stesso dipendente (20 gennaio 2018).
  3. Nella posizione numero 120- data di calendario (nel formato accettato) del trasferimento dell'importo trattenuto al Servizio fiscale federale (31 gennaio 2018).
  4. Nella posizione numero 130- l'importo del reddito ricevuto dal dipendente sotto forma di ferie (15.000 rubli).
  5. Nella posizione numero 140- l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta (1950 rubli).

Nella sezione 2 della dichiarazione 6-NDFL per il secondo trimestre conterrà informazioni su altri due dipendenti - B e C:

  1. Nella posizione numero 100- Rispettivamente 10 e 21 marzo 2018.
  2. Nella posizione numero 110- le stesse date.
  3. Nella posizione numero 120- data di calendario (nel formato accettato) del trasferimento della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta da ciascun importo al bilancio (1 aprile 2018).
  4. Nella posizione numero 130- Rispettivamente 17.000 e 26.000 rubli.
  5. Nella posizione numero 140- 2210 e 3380 rubli rispettivamente.

Un esempio di compilazione del rapporto 6-NDFL se il dipendente ha pagato le ferie a dicembre

Lascia che il dipendente G, che va in ferie il 25 dicembre 2018, riceva l'importo a lui dovuto (35.000 rubli) il 20 dicembre 2018. Per ovvi motivi, alla fine del trimestre in esame (31 dicembre), non ci sarà nessuno a trasferire al bilancio la ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, se il contabile non lo ha fatto prima, dovrebbe trasferire il denaro il primo giorno lavorativo del nuovo anno 2019 - 8 gennaio.

In questo caso vengono compilate due dichiarazioni 6-NDFL:

  1. Nel primo(per l’ultimo trimestre del 2018) nella Sezione 1 i dati vengono inseriti con la stessa sequenza dell’esempio precedente:
    • nella posizione numero 010- aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (13%);
    • nella posizione numero 020- l'importo del reddito da lavoro dipendente (35.000 rubli);
    • nelle posizioni numerate 025, 030, 045, 050- zeri;
    • nella posizione numero 040 - l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (4550 rubli);
    • nella posizione numero 060- numero di dipendenti (in questo caso - 1);
    • nella posizione numero 070- importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (4550 rubli);
    • nelle posizioni numerate 080 e 090- zeri.

  1. Nel secondo(per il primo trimestre 2019) nella Sezione 2 dovrai indicare:
    • nella posizione numero 100- data di calendario (nel formato accettato) in cui il dipendente G ha ricevuto l'indennità di ferie (20 dicembre 2018);
    • nella posizione numero 110- data di calendario (nel formato accettato) della ritenuta sull'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui sopra (20 dicembre 2018);
    • nella posizione numero 120- data di calendario (nel formato accettato) del trasferimento delle imposte al bilancio (8 gennaio 2019);
    • nella posizione numero 130- l'importo delle ferie (35.000 rubli);
    • nella posizione numero 140- importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (4450 rubli).

Un esempio di compilazione di un rapporto 6-NDFL se l'indennità per ferie è stata maturata contemporaneamente allo stipendio

In questo caso, nella sezione 2 del modulo 6-NDFL, i dati devono essere forniti separatamente per la retribuzione e le ferie. Ad esempio, se il dipendente D, che si dimette dopo una vacanza, riceve uno stipendio di 25.000 rubli il 20 ottobre 2018 (il datore di lavoro deve trasferire l'imposta su di esso al bilancio entro e non oltre il giorno lavorativo successivo, ovvero il 21 ottobre 2018 ) e riceve l'indennità di ferie lo stesso giorno per un importo di 13.000 rubli (la ritenuta alla fonte deve essere trasferita al Servizio fiscale federale prima del 31 ottobre 2018), i dati corrispondenti devono riflettersi nelle righe 100-140.

Esistono anche opzioni più complesse, come il pagamento. Qualunque sia la situazione, il contabile dovrebbe ispirarsi alle istruzioni di cui sopra e non dimenticare le scadenze per il trasferimento della ritenuta d'acconto al bilancio; in caso contrario verrà addebitata una penale per ogni giorno di ritardo e successivamente l'azienda potrà essere multata.

Riassumiamo

La retribuzione per le ferie nella dichiarazione 6-NDFL si riflette in due sezioni. Il primo mostra l'importo totale dei redditi dei dipendenti e delle imposte trattenute sugli stessi, compresi i dividendi e gli acconti. Nel secondo: pagamenti per ciascun dipendente separatamente.

Se il denaro, per ragioni oggettive, non è stato inviato al Servizio fiscale federale prima della fine del trimestre di riferimento, i trasferimenti dovrebbero riflettersi nella Sezione 2 del modulo 6-NDFL per il trimestre successivo. L'indennità per ferie percepita contemporaneamente allo stipendio si riflette nella stessa sezione su righe diverse. Se il trasferimento non viene completato in tempo, il datore di lavoro dovrà pagare una penalità per ogni giorno di ritardo e, in futuro, se la situazione non viene corretta, una multa considerevole.